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  • 主持人  各位网友,早上好。欢迎参与潍坊滨海经济技术开发区国家税务局“送春风 解难题”在线访谈答疑活动。本次访谈活动将于9:00开始,如果您有涉税疑问,现在就可以提问了,我们将及时为您做出解答。  [11-09 08:57]
  • 主持人  今天和大家在线交流的是滨海区国税局局长姜锡臣,以及有关科室业务骨干。姜局长,你好,欢迎来到访谈室,和网友们打个招呼吧。  [11-09 09:13]
  • 姜锡臣  主持人,你好!网友朋友们,大家上午好!非常高兴与大家进行在线交流。首先我代表滨海区国税局,向多年来关心、支持国税工作的广大纳税人和社会各界朋友们表示衷心感谢。今天和我一起参加访谈的还有滨海区国税局各有关科室业务骨干。  [11-09 09:15]
  • 姜锡臣  很高兴通过网络与大家进行沟通交流,欢迎大家踊跃提问,同时希望大家对滨海国税工作多提宝贵意见和建议,共同促进滨海国税服务水平和工作质量不断提高。  [11-09 09:17]
  • 主持人  姜局长,请您先介绍一下滨海区国税局的基本情况好吗?  [11-09 09:20]
  • 姜锡臣  好的。滨海区国税局现有在职干部职工61人,内设办公室、政策法规科、纳税服务科、征收管理科、人事教育监察科、税源管理一科、税源管理二科、税源管理三科8个科室和信息中心1个事业单位。承担着辖区内6208户纳税人的税收征管工作。近年来,滨海区国税局先后被山东省精神文明建设委员会、潍坊市人民政府授予“文明单位”;被共青团山东省委、山东省国税局授予“青年文明号”等荣誉称号;先后被评为“全市学习型党组织”、“全市先进理论教育工作单位”、“潍坊市十佳大讲堂”。  [11-09 09:22]
  • 主持人  恩,好的。据了解,今年咱滨海区国税局在纳税服务方面有不少创新的举措,姜局长给我们大致介绍一下好吗?  [11-09 09:25]
  • 姜锡臣  好的。为了给广大纳税人提供更加便捷高效的服务,我局创新服务理念,优化服务方式,从4个方面优化纳税服务。  [11-09 09:25]
  • 姜锡臣  一是开展出口退税无纸化项目研发。协助潍坊市国税局完成“出口退税无纸化电子凭证系统”的开发工作,目前该系统在我区部分企业测试运行,下一步将按照省市局统一部署,适时在全省推广,届时将大大方便纳税人出口退税业务的办理。 二是联合开展“银税互动”。与滨海区农村商业银行、建设银行联合开展“银税互动”,共同签订合作协议并定期召开联席会议。2017年前三季度共计为滨海区4户A级企业提供9笔贷款,累计8954万元,其中小微企业2户,贷款金额累计900万元,让纳税人真切地体验到守信经营带来的福利。滨海区农商行在116户纳税信用A级企业中筛选出20户企业,承诺为其提供低于正常贷款利率0.5%的优惠利率,进一步释放支持滨海企业发展的信贷资源。  [11-09 09:27]
  • 姜锡臣  三是着力打造“1+4”办税服务网格体系。今年以来,我局新建24小时自助办税服务厅,与大家洼街道办事处、央子街道办事处、公安局、盐务局开展委托代征,逐步形成以未来大厦办税服务厅为主,以自助办税服务厅、委托代征点等4个办税网点为辅的协税护税体系。购置自助办税设备14台,自助办税设备使用量位居全市前列,有效分担了办税服务厅办税压力,减少了纳税人排队等待时间。 四是大力推行“税务一扫通”。引导纳税人通过手机微信端进行增值税发票代开掌上预申请功能,纳税人通过手机渠道实现代开发票,税费一体化征收,到自助终端自取纸质发票服务,实现发票代开“线上办理、线下开具”。  [11-09 09:29]
  • 主持人  姜局长,现在已经有网友开始提问了,我们先来回答一下网友问题吧。  [11-09 09:30]
  • 姜锡臣  好的。  [11-09 09:30]
  • 网友 游客  一般纳税人跨县提供建筑服务,选择简易计税方法的如可缴纳增值税  [11-09 09:21]
  • 姜锡臣  根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)及《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)的规定,一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务,不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号)。 因此,纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务,不需要到业务发生地进行预缴。纳税人跨地级行政区范围提供建筑服务的,应按照国家税务总局公告2016年第17号的计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。  [11-09 09:33]
  • 网友 游客  企业安置残疾人享受税收优惠政策的条件?  [11-09 09:23]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)规定,享受税收优惠政策的条件:   (一)纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%),并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人); 盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%),并且安置的残疾人人数不少于5人(含5人)。   (二)依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。   (三)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。   (四)通过银行等金融机构向安置的每位残疾人,按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。  纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的,不得享受本通知第一条、第三条规定的政策。  本通知第一条规定的增值税优惠政策仅适用于生产销售货物,提供加工、修理修配劳务,以及提供营改增现代服务和生活服务税目(不含文化体育服务和娱乐服务)范围的服务取得的收入之和,占其增值税收入的比例达到50%的纳税人,但不适用于上述纳税人直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托加工的货物取得的收入。   纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额,不能分别核算的,不得享受本通知规定的优惠政策。   如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策,又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的,纳税人可自行选择适用的优惠政策,但不能累加执行。一经选定,36个月内不得变更。  [11-09 09:35]
  • 网友 游客  我们是一般纳税人,我们购进的娱乐服务是否可以抵扣?  [11-09 09:27]
  • 姜锡臣  根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣,其中包括“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。 因此,纳税人购进娱乐服务取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。  [11-09 09:36]
  • 网友 天上掉下个猪八戒  我们单位销售收入不高,可以成为一般纳税人吗?  [11-09 09:28]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税人。会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算。  [11-09 09:37]
  • 网友 辰辰  总公司签订建筑合同,授权给分公司提供建筑服务,分公司可以开具发票吗?  [11-09 09:28]
  • 姜锡臣  根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第二条规定,建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。  [11-09 09:38]
  • 网友 游客  我们提供建筑服务,被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金,如何确定纳税义务发生时间?  [11-09 09:29]
  • 姜锡臣  根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)规定,纳税人提供建筑服务,被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金,未开具发票的,以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。  [11-09 09:40]
  • 网友 游客  向企业开具增值税普通发票是否必须填写纳税人识别号或统一社会信用代码  [11-09 09:29]
  • 姜锡臣  根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)文件第一条规定,自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。   本公告所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。  [11-09 09:41]
  • 网友 小鱼儿  婚姻介绍服务需要交增值税吗?  [11-09 09:29]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,婚姻介绍服务属于免征增值税范畴。  [11-09 09:42]
  • 网友 一诺  我们对安装运行后的电梯提供维护保养服务,收取的费用按照什么税目缴纳增值税  [11-09 09:36]
  • 姜锡臣  根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号 )规定,纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。  [11-09 09:44]
  • 网友 辰辰  您好,老师。请问,物业公司收取的自来水水费,如何征税?谢谢!  [11-09 09:37]
  • 姜锡臣  根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)规定,提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。  [11-09 09:44]
  • 网友 游客  从事会计从业资格培训的培训机构,是否可以享受免征增值税优惠政策?  [11-09 09:38]
  • 姜锡臣  根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。其中:从事学历教育的学校,是指:   (1)普通学校。   (2)经地(市)级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。   (3)经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级技工学校。   (4)经省级人民政府批准成立的技师学院。   上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校,但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。因此,会计从业资格培训的培训机构,不可以享受免征增值税优惠政策。  [11-09 09:46]
  • 网友 小鱼儿  旅游服务销售额中那些项目可以扣除?  [11-09 09:40]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。   选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。  [11-09 09:51]
  • 网友 游客  我买车的发票丢了应该怎么处理?  [11-09 09:40]
  • 姜锡臣  一、根据《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》(国税函〔2006〕227号)规定:“……当消费者丢失机动车销售发票后,可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。具体程序为:(1)丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件(加盖销售单位发票专用章或财务专用章);(2)到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案;(3)由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。消费者凭重新开具的机动车销售发票办理相关手续。”   二、根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》(国税函〔2006〕479号)第五条第六项规定:“如购货单位在办理车辆登记和缴纳车辆购置税手续前丢失《机动车销售统一发票》的,应先按照《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》(国税函〔2006〕227号)规定的程序办理补开《机动车销售统一发票》的手续,再按已丢失发票存根联的信息开红字发票。”  [11-09 09:52]
  • 网友 游客  能不能给说明一下啊,什么是不动产?  [11-09 09:41]
  • 姜锡臣  根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。 建筑物,包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。 构筑物,包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。  [11-09 09:52]
  • 网友 游客  我们是滨海企业,到昌乐提供建筑服务,还需要到昌乐进行预缴吗?  [11-09 09:41]
  • 姜锡臣  根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定,纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务,不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号)。   因此,纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务,不需要到业务发生地进行预缴。  [11-09 09:55]
  • 网友 行走的提问机  个人出租房屋如何缴纳增值税??  [11-09 09:42]
  • 姜锡臣  根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第16号)规定,其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。   其他个人出租不动产,按照以下公式计算应纳税款:   (一)出租住房:   应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%   (二)出租非住房: 应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5% 根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》(国家税务总局公告2016年第19号)规定,营业税改征增值税后由地税机关继续受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务,以方便纳税人办税。  [11-09 09:56]
  • 网友 游客  贷款服务的销售额是什么?  [11-09 09:42]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。  [11-09 09:57]
  • 网友 一诺  保险公司开展共保业务时,如何开具增值税发票?  [11-09 09:49]
  • 姜锡臣  根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第86号)第四条规定,保险公司开展共保业务时,按照以下规定开具增值税发票:   (一)主承保人与投保人签订保险合同并全额收取保费,然后再与其他共保人签订共保协议并支付共保保费的,由主承保人向投保人全额开具发票,其他共保人向主承保人开具发票;   (二)主承保人和其他共保人共同与投保人签订保险合同并分别收取保费的,由主承保人和其他共保人分别就各自获得的保费收入向投保人开具发票。  [11-09 09:58]
  • 网友 辰辰  您好,老师,请问建筑业小规模纳税人如何自行开具专用发票?谢谢  [11-09 09:52]
  • 姜锡臣  根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第九条规定,自2017年6月1日起,将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业增值税小规模纳税人(以下称“自开发票试点纳税人”)提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具。   自开发票试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。   自开发票试点纳税人所开具的增值税专用发票应缴纳的税款,应在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时,应将当期开具增值税专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。  [11-09 09:59]
  • 网友 游客  对于军队转业干部就业,有没有什么税收优惠政策?  [11-09 09:52]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,军队转业干部就业:   (一)从事个体经营的军队转业干部,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。   (二)为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业,凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含)以上的,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。 享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。  [11-09 09:59]
  • 网友 小鱼儿  哪些金融商品转让免征增值税?谢谢  [11-09 09:54]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,下列金融商品转让收入免征增值税:   (1)合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。   (2)香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。   (3)对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额。   (4)证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。   (5)个人从事金融商品转让业务。   根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》(财税〔2016〕39号)规定,全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券取得的金融商品转让收入,免征增值税。   根据《财政部 国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》(财税〔2016〕70号)规定,人民币合格境外投资者(RQFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务,以及经人民银行认可的境外机构投资银行间本币市场取得的收入属于《过渡政策的规定》第一条第(二十二)款所称的金融商品转让收入,免征增值税。  [11-09 10:00]
  • 网友 游客  一般纳税人提供住宿服务开具发票税率是多少?  [11-09 09:55]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定, 增值税税率:   (一)纳税人发生应税行为,除本条第2项、第3项、第4项规定外,税率为6%。   (二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。   (三)提供有形动产租赁服务,税率为17%。   (四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。   根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件中《销售服务、无形资产、不动产注释》规定,生活服务,包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。因此,餐饮住宿服务属于生活服务,一般纳税人提供餐饮住宿服务开具发票税率为6%。  [11-09 10:02]
  • 网友 游客  以不动产无形资产投资入股是否征收增值税?  [11-09 09:56]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。   因此,以不动产、无形资产投资入股取得股权就是取得了经济利益,需要征收增值税。  [11-09 10:03]
  • 网友 辰辰  您好,老师,请问个人出租不动产应如何缴纳增值税?如何开具发票? 谢谢  [11-09 09:58]
  • 姜锡臣  根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告 2016年第16号)文件规定,其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。 根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》(税总函〔2016〕145号)的规定,增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产,以及其他个人出租不动产,可以向地税局申请代开增值税普通发票。地税局代开发票部门通过增值税发票管理新系统代开增值税发票,系统自动在发票上打印“代开”字样。  [11-09 10:05]
  • 网友 小鱼儿  安装有线电视收取的安装费还需要交纳增值税吗?谢谢  [11-09 10:02]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)注释中规定,固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税。   因此,安装有线电视需要缴纳增值税,一般计税方法适用税率11%,简易计税方法征收率3%。  [11-09 10:06]
  • 网友 游客  增值税电子发票可以作为正规发票使用吗?  [11-09 10:03]
  • 姜锡臣  根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第84号)的规定:一、推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票,对降低纳税人经营成本,节约社会资源,方便消费者保存使用发票,营造健康公平的税收环境有着重要作用。   二、通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票票样。   三、增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。   四、增值税电子普通发票的发票代码为12位,编码规则:第1位为0,第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市,第6-7位代表年度,第8-10位代表批次,第11-12位代表票种(11代表增值税电子普通发票)。发票号码为8位,按年度、分批次编制。  [11-09 10:07]
  • 网友 游客  个人销售自建自用的住房需要缴纳增值税吗?  [11-09 10:04]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,个人销售自建自用的住房免征增值税。  [11-09 10:07]
  • 网友 行走的提问机  园林绿化是属于建筑业生活服务业?  [11-09 10:05]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)注释中规定,其他建筑服务,是指上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。  [11-09 10:08]
  • 网友 辰辰  您好,老师,请问我们是一般纳税人,2016年1月份取得的不动产,现在往外出租,怎样缴纳增值税? 谢谢  [11-09 10:08]
  • 姜锡臣  根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告 2016年第16号)文件规定,一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。   不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。   不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。  [11-09 10:09]
  • 网友 小鱼儿  人力资源外包服务如何确定销售额  [11-09 10:09]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局 关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第三条第(一)项规定,纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。  [11-09 10:10]
  • 主持人  姜局长,刚刚听几位科室负责人提到,咱局今年在征管体制改革方面取得了一定成绩?  [11-09 10:10]
  • 姜锡臣  成绩谈不上,今年我们在征管体制改革方面进行了一些探索与尝试。  [11-09 10:10]
  • 主持人  能简要给我们介绍一下吗?  [11-09 10:11]
  • 姜锡臣  好的。今年以来,我局按照“集约高效”的工作思路和要求,进行了税收征管改革方面的探索和实践。一是确立“两项核心”。确立税收征管核心业务。树立“服务+执法=遵从”的税收遵从管理理念,突出服务和执法在税收征管中的核心地位。税收执法将分散在征收管理、税政管理、税源管理等部门涉及纳税申报的161项业务进行了集中整合。而纳税服务突破了原有办税服务、窗口服务思维,形成了大服务的格局,集中为纳税人提供全方位一站式的服务。确立税收征管核心流程。构建“税务登记—自我申报评定—风险分析识别—风险等级排序—风险应对实施—争议处理”的核心征管流程。该流程从纳税人申报、风险分析、稽查评估、追征税款、法律救济等方面,实现了递进式管理,税收征管的专业化和集约化更加突出。 二是重组“三大序列”。重组税收服务业务。将现有宣传辅导、政策培训、涉税办理、法律救济、技术支持、税源基础管理等资源和职能全部归结为税收服务,全部集中到税收服务部门,实行归口集约管理。重组税收执法业务。将分散在征收管理、税政管理、税源管理三个部门,依照法定程序对纳税申报的完整性、合法性进行核实、确定的业务事项全部归结为税收执法,全部集中到税源管理部门,实行归口风险管理。重组税收法制业务。将督察内审和法制事务职能与税政管理职能分离,与纪检监察职能进行整合,全部集中到法制监察部门,实行归口集中管理,强化执法与监督分权制衡,增强监督与问责制约刚性。  [11-09 10:14]
  • 主持人  姜局长,又有几位网友提出了问题,让我们来解答一下。  [11-09 10:15]
  • 姜锡臣  好的。  [11-09 10:15]
  • 网友 一诺  住宿业小规模纳税人是否可以开具专用发票  [11-09 09:30]
  • 姜锡臣  根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告(国家税务总局公告2016年第69号)文件规定,全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。 住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。  [11-09 10:16]
  • 网友 游客  纳税人登记为一般纳税人后还可以转为小规模纳税人吗?  [11-09 10:13]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。   除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。  [11-09 10:20]
  • 网友 小鱼儿  小规模企业转让自建的不动产,如何计算增值税?谢谢  [11-09 10:14]
  • 姜锡臣  根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第14号)第四条规定,小规模纳税人转让其取得的不动产,除个人转让其购买的住房外,按照以下规定缴纳增值税: (一)小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。 (二)小规模纳税人转让其自建的不动产,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。   第六条 其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产,区分以下情形计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款:   (一)以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的,计算公式为:   应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+5%)×5%   (二)以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的,计算公式为:   应预缴税款=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%  [11-09 10:21]
  • 网友 游客  提供创意策划服务的税率是多少?  [11-09 10:19]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件中《销售服务、无形资产、不动产注释》规定,设计服务,包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。 文化创意服务,包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。文化创意服务属于现代服务。因此,一般纳税人提供创意策划服务的税率是6%。  [11-09 10:22]
  • 网友 游客  《航空运输电子客票行程单》可否作为付款凭证或报销凭证?  [11-09 10:25]
  • 姜锡臣  根据《国家税务总局 中国民用航空局关于印发航空运输电子客票行程单管理办法(暂行)的通知》(国税发〔2008〕54)中的《航空运输电子客票行程单管理办法(暂行)》第三条规定:“本办法所称《行程单》,作为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证,同时具备提示旅客行程的作用。” 第三十一条规定:“不符合规定的《行程单》,不得作为会计核算的原始凭证,任何单位和个人有权拒收,并向开票单位所属民航地区管理局及其派出机构或所辖地区相关主管税务机关举报。”  [11-09 10:29]
  • 网友 朗姆酒日记  保险公司代收车船税开具的增值税发票可以作为入账凭证吗?  [11-09 10:29]
  • 姜锡臣  根据《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016第51号)规定,保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。  [11-09 10:33]
  • 网友 游客  可以自愿放弃增值税免税吗?  [11-09 10:30]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的,可以放弃免税、减税,并按照有关规定缴纳增值税。放弃免税、减税后,36个月内不得再申请免税、减税。  [11-09 10:33]
  • 网友 游客  我们进行植物养护,按照什么税目交增值税  [11-09 10:42]
  • 姜锡臣  根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第五条规定,纳税人提供植物养护服务,按照“其他生活服务”缴纳增值税。  [11-09 10:43]
  • 网友 小兔子  个人销售二手房时需要交增值税吗?  [11-09 10:47]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,对于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区,个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。   对于住房购买时间,参照《国家税务总局 财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》(国税发〔2005〕89号)规定,个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间(以两者时间孰先为准)。  [11-09 10:50]
  • 网友 游客11  我们提供生活服务,交税义务发生时间如何确定?  [11-09 10:50]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,提供生活服务的纳税义务与扣缴义务发生时间为:   (1)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。   (2)纳税人发生视同销售服务,其纳税义务发生时间为服务完成的当天。   (3)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。  [11-09 10:53]
  • 网友 丁科  我们出租房地产项目适用简易计税方法,取得的增值税专用发票能进行抵扣吗  [11-09 10:51]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,其进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。  [11-09 10:54]
  • 网友 游客  建筑公司在工地搭建的临时建筑在工程完工后会被拆除,原已抵扣的进项税额是否需要转出?  [11-09 10:52]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务,以及非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务属于不得抵扣进项税额的范围。非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。   因此,建筑工地的临时建筑在工程结束时被拆除,不属于非正常损失的不动产,其进项税额不需要转出。  [11-09 10:55]
  • 网友 游客11  学术报告会属于教育服务吗?  [11-09 10:52]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,教育服务,是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。其中非学历教育服务,包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。   因此,学术报告会属于教育服务中的非学历教育服务。  [11-09 10:56]
  • 网友 游客  金融服务企业给小规模纳税人提供服务,可以开具增值税专用发票吗?  [11-09 10:53]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:   (一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。   (二)适用免征增值税规定的应税行为。   因此,可以给小规模纳税人开具增值税专用发票。  [11-09 10:58]
  • 网友 游客11  择校费可以享受增值税免税优惠吗?  [11-09 10:54]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,提供教育服务免征增值税的收入,是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入,具体包括:经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入,以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入,包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等,不属于免征增值税的范围。  [11-09 10:58]
  • 网友 游客2017  单位出租不动产,租赁合同中约定有免租期的,免租期内视同销售吗?  [11-09 10:55]
  • 姜锡臣  免租期内不属于视同销售服务。根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第86号)第七条规定,纳税人出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第十四条规定的视同销售服务。  [11-09 11:00]
  • 网友 游客2017  我们单位是鉴证咨询小规模纳税人,现在是不是可以自开增值税专用发票?  [11-09 10:58]
  • 姜锡臣  鉴证咨询小规模纳税人如果月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)可以自行开具。   根据《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第4号)文件规定:一、试点内容   (一)全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人(以下简称“试点纳税人”)提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开。  [11-09 11:01]
  • 网友 游客  建筑业销售额如何确定?  [11-09 11:05]
  • 姜锡臣  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。   选择适用一般计税方法的,以取得的全部价款和价外费用为销售额。  [11-09 11:09]
  • 主持人  由于时间关系,本次访谈即将结束。还有问题的网友请到潍坊市国税局网站纳税咨询板块提问,也可以拨打12366纳税服务热线进行咨询。  [11-09 11:11]
  • 姜锡臣  在此我对各位网友的积极参与表示诚挚的感谢!我们会在访谈结束后,将今天没来得及答复的问题和解答发布到潍坊市国税局门户网站上。对大家提出的问题和建议,我们将及时进行整理汇总,认真研究解决办法和改进措施,力争不断提升纳税服务水平!谢谢大家。  [11-09 11:14]
  • 主持人  感谢姜局长和各位老师,也感谢广大网友的参与!再见!  [11-09 11:15]